巴林银行

       成立于1763年的巴林银行集团，是英国伦敦城内历史最久并声名显赫的商人银行集团。1994年巴林银行税前利润高达1.5亿美元，其核心资本在全球1000家银行大银行中排名第489位。然而，在欧洲金融界拥有举足轻重地位的它却因为内部控制原因最终倒闭。

       里森是巴林银行的一个区级职员，负责巴林银行在新加坡的工作。他既是交易员又是清算部经理。从1992年开始，他利用一个按巴林银行总部规定本该废止但他却私自保留的一个叫“88888”的账户进行不受任何约束的期货交易，结果造成高达14亿美元的巨额亏损，最后透支的金额超出整个巴林银行几亿美元的资本，将整个巴林银行赔了精光，导致这座曾经辉煌的金融大厦轰然倒塌。分析巴林银行倒闭的原因主要有以下三点：

       1.  内部牵制制度缺失。内部牵制主要侧重于业务流程中的职能分解和人员职能分工，以便形成相互制衡、牵制的机制。而在里森任职期间的巴林银行没有将不相容的交易与清算业务分开，这就为里森作为交易员清算自己的交易额时隐瞒交易风险或亏损大开了方便之门。

       2.  内部审计监督不力。巴林银行内部虽有审计部门，但其只是调而不查，在里森违规操作期间，巴林银行的内部审计部门对其现象有所发觉且向管理当局也出示过有关报告，但他的行动也仅此而已，在没有引起当局的重视下就此搁置。

       3.  企业管理当局监管不到位。对任何控制系统的严重威胁时管理当局的不重视。在里森进行违规交易所造成的损失达到5000万英镑时，巴林银行总部曾派人调查里森的账目，资产负债表也明显记录了这些亏损，但巴林银行高层对此视而不见，轻信了里森的谎言。

       从巴林银行倒闭案可以得到有关内部控制方面的几点启示：企业控制环境是实行内部控制的前提和基础，是企业内部控制的核心，完善企业内部控制环境首先必须完善监事会制度，以及完善人事政策和提高员工素质；加强风险控制意识，完善评估机制，我国很多企业风险控制意识薄弱，风险控制机制缺乏，企业的内部控制制度必须重视企业内外的各种风险；完善信息披露制度，建立良好的信息沟通系统；加强内部审计，完善内部审计职能。